Предварительное изучение экономического субъекта (предварительное планирование)

Целями предварительного планирования являются:

• оценка возможности проведения аудита;
• предварительная оценка объема (длительности, стоимости) предстоящих работ;
• подготовка информационной базы для последующих этапов планирования.

Оценка возможности проведения аудита должна осуществляться с учетом требований и рекомендаций, изложенных в федеральном стандарте № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях».

Согласно указанному стандарту в каждой аудиторской организации должен быть установлен порядок принятия на обслуживание нового клиента, предусматривающий оценку честности руководства предполагаемого аудируемого лица.

Согласно стандарту при оценке честности руководства потенциального клиента аудиторская организация должна учитывать, например:

• личность и деловую репутацию основных собственников потенциального клиента, его руководства, связанных сторон, представителей собственника;
• характер хозяйственных операций клиента, включая его деловую практику;
• информацию об отношении основных собственников потенциального клиента, его руководства, представителей собственника к контрольной среде или вопросу неадекватного толкования нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
• насколько неадекватно низким стремится клиент установить размер денежного вознаграждения аудиторской организации за проведение аудита или оказание сопутствующих аудиту услуг;
• проявления ненадлежащего ограничения объема аудита;
• признаки того, что клиент занимается легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или другой криминальной деятельностью;
• причины назначения данной аудиторской организации и неназначения предшествующего аудитора.

Информацию о честности руководства потенциального клиента аудиторская организация может получить, например, из следующих источников:

• общение с аудиторской организацией, оказывавшей услуги потенциальному клиенту в предшествующие периоды, обсуждение с другими третьими сторонами;
• запросы в адрес таких третьих сторон, как банки, организации, оказывающие клиенту юридические услуги;
• иные открытые источники информации.

Для понимания масштабов деятельности экономического субъекта, сложности его хозяйственных операций аудитору необходимо как минимум изучить следующие факторы:

• организационно-правовую форму и структуру экономического субъекта, его организационно-управленческую иерархию;
• виды деятельности экономического субъекта, выпускаемую продукцию (товары, работы, услуги), специфику отрасли;
• организацию и технологию производства;
• требования экономического субъекта к персоналу, принципы оплаты труда;
• соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансовых и хозяйственных операций.