Особенности финансов кредитных и страховых организаций

Кредитная и страховая сфера экономической деятельности охватывают часть денежных отношений, характеризующуюся самостоятельным движением денег, когда непосредствен- но деньги меняют владельца (Д — Д). Данная сфера денежных отношений отличается рыночным характером функционирования, так как предметом купли-продажи при осуществлении кредитной деятельности выступает право временного пользования деньгами, в страховой деятельности — страховая защита.

Для обслуживания этой специфической группы денежных отношений формируются особые организационно-экономические структуры — кредитные и страховые организации, которые осуществляют операции на денежном и финансовом рынках.

Особенности организации финансов кредитных и страховых организаций

Деятельность кредитных и страховых организаций характеризуется двойственностью: с одной стороны, она ориентирована на извлечение прибыли, так как эти организации являются коммерческими: кредитные организации предоставляют денежные средства клиентам в виде ссуд, услуги по расчетно-кассовому, консультационному обслуживанию, управлению средствами, портфелями ценных бумаг клиентов и т.д., которые являются платными; страховые организации оказывают страховые, консультационные и прочие услуги на основании договоров возмездного оказания услуг.

С другой стороны, деятельность кредитных и страховых организаций имеет макроэкономическое значение, так как связана с обслуживанием наличного и безналичного оборота денежных средств в экономике, предоставлением страховой защиты и обеспечением на этой основе макроэкономической стабильности и устойчивости государства, субъектов хозяйствования.

Такая двойственность обусловливает следующие особенности финансов кредитных и страховых организаций:

• высокую степень государственной регламентации не только операций, осуществляемых кредитными и страховыми организациями, но и процессов формирования и использования ими финансовых ресурсов.

Кредитная организация представляет собой юридическое лицо, которое на основе специального разрешения (лицензии) Банка России осуществляет банковские операции с целью извлечения прибыли. Кредитные организации относятся к коммерческим организациям, образуются на основе различных форм собственности и функционируют либо как банк, либо как небанковская кредитная организация. Небанковская кредитная организация выполняет лишь отдельные банковские операции, так как не удовлетворяет требованиям, предъявляемым к банковским учреждениям по достаточности капитала.

Страховые организации — это юридические лица, созданные для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии на право ведения такой деятельности.

За исключением обществ взаимного страхования, которые создаются как некоммерческие организации с целью страхования имущественных интересов членов общества на взаимной основе путем объединения необходимых для этого средств.

• перераспределительный характер, так как кредитные и страховые организации опосредуют процесс перераспределения финансовых ресурсов как на макро-, так и на микроэкономическом уровнях. При этом денежные доходы, накопления, поступления у кредитных и страховых организаций формируются в процессе перераспределения финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования, а также средств населения. Кроме того, финансовые ресурсы кредитных и страховых организаций активно используются ими для операций на финансовом рынке и также перераспределяются;
• создание и функционирование системы финансовых резервов с целью обеспечения устойчивости как кредитных и страховых организаций, так и финансово-кредитной системы страны. Это объясняется тем, что в кредитных организациях хранятся все денежные
  средства юридических лиц, государства, сбережения граждан; страховые организации обеспечивают материальное возмещение ущерба при наступлении страховых случаев. По- этому кризис в данной сфере деятельности может привести к негативным последствиям в национальном хозяйстве, вплоть до остановки производства и социальных взрывов.

В основе финансов кредитных и страховых организаций лежат следующие принципы:

• свободное распоряжение собственными денежными средствами в рамках, установленных действующим законодательством;
• стремление к получению прибыли, т.е. при прочих равных условиях предпочтение опе- раций с максимальной доходностью;
• уклонение от риска, т.е. при прочих равных условиях предпочтение операций с минимальным риском;
• предпочтение устойчивой и эффективной деятельности на длительную перспективу краткосрочным (локальным) результатам;
• обязательное соблюдение установленных государством законодательных норм, экономических нормативов и других правил, регулирующих деятельность, ликвидность, финансовую устойчивость кредитных и страховых организаций.

Таким образом, особенности организации финансов кредитных и страховых организаций определяются, с одной стороны, их функционированием в условиях рыночных отношений, а с другой — спецификой деятельности кредитных организаций как финансового посредника на денежном рынке и страховых организаций как субъектов, осуществляющих защиту интересов юридических и физических лиц, публично-правовых образований при наступлении определенных страховых случаев.

Характеристика финансов кредитных организаций

Кредитные организации осуществляют, во-первых, операции, присущие любой коммерческой организации (формирование уставного фонда, финансовых фондов, приобретение основных средств и нематериальных активов, начисление амортизации, зачисление и списание денежных средств со своих счетов в банках и др.), во-вторых, специфические операции, связанные с обслуживанием денежного оборота, осуществлением операций на финансовом рынке, такие как расчетно-кассовые, депозитные, ссудные, учетные, эмиссионные и др.

В частности, кредитные организации выполняют следующие операции:

• привлечение и размещение денежных средств юридических и физических лиц;
• открытие и ведение счетов физических и юридических лиц, осуществление расчетов по поручению клиентов;
• кассовое обслуживание клиентов, предоставление сейфов для хранения документов и ценностей;
• операции с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;
• доверительное управление средствами клиентов;
• выдачу гарантий и поручительств за третьих лиц;
• консультационное обслуживание;
• лизинговые, факторинговые, форфейтинговые и другие операции в соответствии с действующим законодательством.

На этой основе у кредитных организаций возникают следующие группы денежных отношений:

• отношения, характерные для коммерческих организаций: отношения с потребителями банковских услуг, что является основой формирования финансовых ресурсов кредитных организаций; отношения, связанные с уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы страны; отношения внутри кредитных организаций, а так- же кредитных организаций с другими хозяйствующими субъектами, которые опосредуют процесс использования финансовых ресурсов кредитных организаций;
• отношения, обусловленные спецификой деятельности кредитных организаций в области денежного оборота: кредитные организации перечисляют налоги и другие обязательные платежи в бюджеты бюджетной системы страны по поручению клиентов, осуществляют кассовое исполнение бюджетов, выступают дилерами при размещении государственных ценных бумаг, ценных бумаг, выпускаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Кроме того, банки открывают и обслуживают расчетные (текущие) счета органов, осуществляющих исполнение бюджетов бюджетной системы страны, организаций, получающих средства из бюджета. Эти финансовые операции могут выполняться как на платных, так и на бесплатных началах, что регулируется условиями договоров, заключаемых кредитной организацией с клиентами, и тарифами на расчетно-кассовое обслуживание.

Банковская система Российской Федерации является двухуровневой и включает кредитные организации и Центральный банк Российской Федерации. Необходимость создания и функционирования двухуровневой банковской системы обусловлена противоречивым характером рыночных отношений: с одной стороны, они требуют свободы предпринимательства и распоряжения финансовыми ресурсами, что обеспечивается элементами нижнего уровня — кредитными организациями.

С другой стороны, эти отношения необходимо регулировать, так как кредитные организации осуществляют операции не только с собственными, но и с привлеченными средствами органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций, населения. Это объективно обусловливает необходимость проведения государством системы мер, обеспечивающих стабильность функционирования кредитных организаций, контроль за операциями кредитных организаций, их устойчивостью и предопределяет функционирование особого института — центрального банка.

Центральные банки во всех странах в современных условиях можно рассматривать как посредников между государством и экономикой, регулирующих денежные и кредитные потоки с помощью инструментов, которые закреплены за ним законодательно. При этом центральный банк является органом регулирования, сочетающим черты банка и государственного ведомства, так как кроме решения задач обеспечения устойчивости и покупательной способности национальной денежной единицы внутри страны и на мировых рынках, эффективного развития кредитной системы страны, он имеет право осуществлять банковские операции и сделки с национальными и иностранными организациями.

Такая двойственность обусловливает следующие особенности в организации и функционировании финансов Банка России.

• Правовой статус ЦБ РФ определяется на двух уровнях: конституционном и в отраслевом законодательстве. Согласно ст. 75 Kонституции Российской Федерации защита и обеспечение устойчивости рубля является основной функцией Банка России, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти, т.е. Конституция РФ относит этот институт к органам, выполняющим функции государственного управления. При этом Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определяет Банк России как самостоятельное юридическое лицо (ст. 1), для которого получение прибыли не является целью деятельности (ст. 2).

В соответствии с ГК РФ Банк России можно отнести к некоммерческим организациям, так как он не имеет извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяет полученную прибыль между участниками, а согласно Федеральному закону от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» организационно-правовой формой его функционирования является государственная корпорация. Следовательно, Банк отличается публичным характером деятельности, а предпринимательская деятельность осуществляется в рамках реализации основных целей и задач его деятельности.

• В связи с этим полномочия и операции Банка России можно разделить на две группы: связанные с выполнением государственных функций (разработка и проведение совместно с Правительством РФ единой государственной денежно-кредитной политики; эмиссия наличных денег, организация наличного денежного обращения и рефинансирования кредитных организаций; установление правил осуществления расчетов и банковских операций в стране; управление золотовалютными резервами; государственная регистрация кредитных организаций, надзор за их деятельностью и т.д.) и связанные с осуществлением банковских операций и сделок (предоставление кредитов, покупка и продажа государственных ценных бумаг на открытом рынке, иностранной валюты, драгоценных металлов, проведение расчетных, кассовых, депозитных операций и т.д.).

Соответственно первая группа полномочий выполняется ЦБ РФ либо бесплатно, либо с взиманием платы на уровне, покрывающем его расходы на осуществление конкретных действий. Банковские операции и сделки проводятся Банком России на комиссионной основе, с взиманием платы по тарифам, устанавливаемым самим банком.

• Уставный капитал и иное имущество Банка России являются федеральной собственностью, но независимо от принадлежности его капитала банк является юридически и финансово самостоятельным. Юридическая независимость Банка России от органов государственной власти является необходимым условием эффективной деятельности банка по поддержанию денежно-кредитной и валютной стабильности и обеспечивается нормами ст. 1 и 5 Закона о Центральном банке Российской Федерации.

Финансовая независимость Банка России выражается в том, что он осуществляет свои расходы за счет собственных доходов, не отвечает по обязательствам государства, не имеет права кредитовать органы государственной власти и местного самоуправления. Таким образом, существует законодательное разграничение государственных финансов и ресурсов банковской системы, т.е. ограничение возможности органов государственной власти пользоваться средствами ЦБ РФ.

• Прибыль Банка России определяется как разница между суммой доходов по банковским операциям и сделкам банка, доходов от участия в капиталах кредитных организаций и расходами, связанными с осуществлением государственных полномочий и проведением операций и сделок. После утверждения Советом директоров Банка России годовой финансовой отчетности 50%2 фактически полученной банком прибыли, оставшейся после уплаты налогов и сборов, перечисляется в федеральный бюджет.

После этого оставшаяся в распоряжении ЦБ РФ прибыль направляется Советом директоров банка в резервы и фонды различного назначения. Уплата налогов и сборов Банком России и его организациями осуществляется в соответствии с НК РФ, при этом операции по государственному регулированию не облагаются налогами и сборами, а налогообложению подлежат отдельные банковские операции и доходы, полученные по ним.

Функционирование финансов центрального банка и кредитных организаций направлено на самосохранение этих институтов как самостоятельных субъектов хозяйствования, основным условием которого выступает полное и бесперебойное выполнение всех обязательств перед клиентами и бюджетной системой страны.

Определение финансов кредитных организаций

Соответственно финансы кредитных организаций — это совокупность денежных перераспределительных отношений, связанных с формированием и использованием доходов и накоплений на основе оказания услуг, опосредующих процесс движения денежных средств в национальном хозяйстве.

Переход к рыночной экономике, ликвидация государственной монополии на банковское дело, создание двухзвенной банковской системы коренным образом изменили характер финансов кредитных организаций. Переход на рыночные отношения приводит к изменению источников и структуры финансовых ресурсов кредитных организаций. В качестве одного из источников финансовых ресурсов выступает акционерный капитал, образованный за счет размещения акций на финансовом рынке, тогда как в условиях  Банк России в настоящее время участвует в капитале Сберегательного банка РФ; ранее Банк России, кроме того, участвовал в капитале Внешторгбанка; Донау-банка АГ (Вена); Ист-Вест Юнайтед банка (Люксембург); Коммерческого банка для Северной Европы — Евробанка (Париж); Московского народного банка Лтд (Лондон); Ост-Вест Хандельсбанка АГ (Франкфурт-на-Майне).

Согласно Федеральному закону от 19.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в федеральный бюджет подлежит перечислению 50% прибыли, однако в соответствии с Федеральными законами от 22.09.2009 № 218-ФЗ и от 30.09.2010 № 245-ФЗ по итогам 2009—2013 гг. в федеральный бюджет перечисляется 75% прибыли, фактически полученной Банком России и остающейся после уплаты налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы страны.

Административно-командной экономики собственные средства кредитных организаций формировались за счет государственных ресурсов. Расширяется круг банковских операций, что сопровождается ростом источников финансовых ресурсов кредитных организаций, в том числе за счет операций на финансовом рынке, с драгоценными металлами и иностранными валютами, проведения лизинговых, факторинговых, форфейтинговых и других операций.

Кредитные организации являются специфическими учреждениями, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные денежные средства, а с другой — удовлетворяют разнообразные потребности юридических и физических лиц как в денежных средствах, так и в определенных услугах. В связи с этим в распоряжении у кредитных организаций находятся: постоянно — собственные средства, временно — средства, принадлежащие другим субъектам хозяйствования, государству и гражданам.

Соответственно в составе денежных ресурсов кредитной организации можно выделить:

• собственные средства (капитал), включающие уставный капитал, прибыль, резервные и другие финансовые фонды;
• средства, привлеченные кредитными организациями в результате проведения пассивных и активно-пассивных операций (в части превышения пассива над активами) и используемые для осуществления активных операций; эти ресурсы рассматриваются как обязательства кредитной организации.

Кредитные организации специализируются на деятельности, связанной, с одной стороны, с покупкой ресурсов на денежном рынке, а с другой — с их продажей различным субъектам, в том числе государству, юридическим и физическим лицам. В этих условиях для кредитных организаций оказываются одинаково важными как активные, так и пассивные операции. От пассивных операций зависит размер банковских ресурсов, а следовательно, и масштабы деятельности банков и небанковских кредитных организаций, и величина их финансовых ресурсов. В свою очередь, если кредитная организация будет неэффективно размещать свои ресурсы, это будет сопровождаться потерей доходов и клиентов.

Финансовые ресурсы кредитных организаций

Финансовые ресурсы кредитной организации в условиях рыночной экономики представляют собой денежные доходы, накопления и поступления, являющиеся собственными для банков и небанковских кредитных организаций, т.е. это часть их собственных средств (капитала). В отношении финансовых ресурсов кредитные организации обладают всей полнотой реальной юридической власти, которая предоставляется и гарантируется собственнику действующим в стране правопорядком.

Отличительным при знаком финансовых ресурсов кредитных организаций является перераспределительный характер их образования в результате операций на денежном рынке по привлечению и размещению финансовых средств различных субъектов, а также оказания последним разнообразных услуг.

С переходом к рынку произошло изменение количественных и качественных характеристик финансовых ресурсов кредитных организаций. В настоящее время размер финансовых ресурсов, являющихся основной составной частью собственных средств кредитных организаций, непосредственно влияет на их деятельность, поскольку, во-первых, для ведения банковских операций, открытия филиалов и отделений кредитная организация должна выполнить требования Банка России к размеру собственных средств; во-вторых, величина финансовых ресурсов учитывается при определении лимитов по инвестициям и ссудным операциям; в-третьих, объем финансовых ресурсов учитывается при определении лимитов открытой валютной позиции по валютным операциям.

Следовательно, величина финансовых ресурсов оказывает прямое воздействие на структуру и объемы банковских операций. С другой стороны, финансовые ресурсы кредитных организаций в условиях рынка получают новое качество.

Например, прибыль является главной целью деятельности кредитной организации и в то же время имеет важное социально-экономическое значение, так как именно с ее увеличением прямо или косвенно связаны интересы разных групп населения:

• акционеров, для которых прибыль определяет размер выплачиваемых им дивидендов, т.е. влияет на уровень доходности инвестированных средств;
• сотрудников кредитной организации, получающих премии и вознаграждения в зависимости от финансовых результатов деятельности;
• заемщиков, для которых рост прибыли означает расширение ресурсной базы кредитной организации и соответственно возможность получения кредитов в больших размерах и на более льготных условиях;
• кредиторов, рассматривающих рост прибыли как фактор повышения уровня сохранности своих средств, роста своих доходов.

Прибыль кредитных организаций рассчитывается как разница между операционными, прочими доходами и операционными расходами, расходами на содержание аппарата управления, разными расходами. При этом к операционным доходам относятся полученные проценты по размещенным кредитным ресурсам, плата за расчетно-кассовое обслуживание клиентов, доходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами, доходы, полученные от проведения форфейтинговых, факторинговых операций и т.п.

Операционные и разные расходы кредитных организаций — это расходы по уплате в бюджет налогов (налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога) и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды; процентов по вкладам до востребования и срочным вкладам, долговым обязательствам кредитной организации, межбанковским кредитам; оплате услуг банков-корреспондентов; расходов по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами, по образованию резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг и т.п. Расходы на содержание аппарата управления по своему составу аналогичны расходам любой коммерческой организации.

Традиционно у любой коммерческой организации увеличение объема финансовых ресурсов достигается за счет увеличения выручки от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг и сокращения издержек производства. Однако содержание этих показателей для кредитной организации специфично, так как ее основная деятельность заключается в выдаче и погашении ссуд. Поэтому объем балансовой прибыли кредитной организации зависит от размера ссуженных средств и их «цены», т.е. процентной ставки.

Действие каждого из этих факторов, помимо влияния рыночной конъюнктуры, зависит от специфических требований обеспечения ликвидности баланса кредитной организации, в частности, размер кредитных вложений определяется в зависимости от объема собственных и привлеченных средств, их соотношения.

В связи с этим в последнее время акценты в управлении финансами кредитных организаций смещаются в сторону увеличения объема собственных средств как метода одновременного достижения целей в области прибыльности и ликвидности. Увеличение собственных средств путем пополнения уставного фонда способно существенно повлиять на объем прибыли кредитных организаций прежде всего в том случае, если это окажет воздействие на политику в области предоставления ссуд и инвестирования средств.

Расширение капитала позволяет кредитным организациям увеличить размеры ссуд на одного заемщика, придерживаться более либеральной кредитной политики, вкладывать средства в долгосрочные инвестиционные проекты. Кроме того, при этом появляется возможность проводить более свободную инвестиционную политику.

В кредитных организациях широко сочетаются фондовая и нефондовая формы использования финансовых ресурсов, их соотношение показывает степень свободы данного субъекта хозяйствования в вопросах распоряжения финансовыми ресурсами. Фондовая форма (используется, например, при формировании резервного фонда) обеспечивает строго целевое их использование, а также дает возможность акционерам (пайщикам) осуществлять жесткий контроль за движением свободных финансовых средств кредитной организации, ограничивать их направление на непроизводительное потребление. Нефондовая форма использования финансовых ресурсов дает возможность кредитной организации оперативно решать различные проблемы, такие как расширение филиальной сети, приобретение основных средств, материальное стимулирование сотрудников, благотворительная помощь и др.

Характеристика финансов страховых организаций

Страхование представляет собой систему экономических отношений, связанных с образованием за счет средств организаций, населения, государства специальных денежных фондов и их использованием при наступлении определенных страховых случаев.

Страхование предполагает необходимость формирования страховых фондов, за счет которых осуществляются страховые выплаты; перераспределение средств страховых фондов между субъектами страховых отношений; вероятностный характер страховых отношений.

Субъектами страховых отношений выступают:

• страховщики, которые обеспечивают формирование и использование страховых фондов;
• страхователи, вносящие страховые премии (страховые взносы) в страховые фонды;
• застрахованные, т.е. третьи лица, которым может быть причинен вред (ущерб) действиями страхователя.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховщики — это юридические лица, осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование в соответствии с действующим законодательством и лицензией на их проведение.

Страховые организации осуществляют оценку страхового риска, получают страховые премии, формируют страховые резервы, инвестируют активы, определяют размер убытков или ущерба, производят страховые выплаты, т.е. наряду со страховой осуществляют инвестиционную деятельность.

В связи с этим финансы страховых организаций характеризуются — наряду с общими для коммерческих и некоммерческих организаций началами организации финансов — отдельными специфическими признаками.

• Формирование собственных средств на уровне, достаточном для принятия инвестиционных рисков.

Собственные средства страховых коммерческих организаций формируются как совокупность уставного, резервного и добавочного капиталов и нераспределенной прибыли. Их размещение регламентируется нормативными правовыми актами органа страхового регулирования, при этом страховые организации должны соблюдать установленные требования в части состава и структуры активов, в которые они инвестируют собственные средства.

В связи с этим в процессе управления финансами страховой организации большое внимание уделяется таким факторам, как установление обоснованного размера страхового тарифа; проведение эффективной инвестиционной политики, отвечающей требованиям диверсификации, ликвидности, доходности и возвратности; передача рисков в перестрахование. Сроки размещения страховых резервов должны быть приближены к срокам несения страховщиком обязательств по договорам страхования.

• Получение инвестиционного дохода от размещения как собственных средств, так и полученных страховых премий.

Страховая деятельность, связанная с предоставлением страховых услуг, служит финансовой основой для инвестирования средств страховщиком, так как поступление страховых премий (страховых взносов) по заключенным договорам страхования не совпадает во времени, территориально и количественно с выплатами по наступившим страховым случаям или закончившимся договорам страхования накопительного характера.

Доходы от инвестирования страховых премий формируются за счет их вложения в активы, перечень которых регулируется нормативными правовыми актами и может включать государственные и муниципальные ценные бумаги, акции, облигации, банковские вклады, денежную наличность, денежные средства на счетах в банках, драгоценные металлы в слитках, недвижимое имущество и т.д. При этом устанавливается и процентное соотношение страховых обязательств и активов, принимаемых в их покрытие. Таким образом государство не только обеспечивает финансовую устойчивость и платежеспособность страховых организаций, но и регулирует доходность их операций по инвестированию.

• Высокий удельный вес резервов в структуре финансовых ресурсов страховых организаций.

С целью выполнения обязательств по заключенным страховым договорам страховые организации формируют систему страховых резервов в связи с неравномерностью распределения страховых рисков во времени. Кроме того, страховые организации могут формировать резерв финансирования предупредительных мероприятий, средства которого используются для предотвращения наступления неблагоприятных событий. По обязательному медицинскому страхованию создаются резерв оплаты медицинских услуг и запасной резерв.

Резервы страховых организаций выступают финансовой гарантией выполнения обязательств перед страхователями и застрахованными, позволяют оценить размер отложенных выплат по заключенным договорам страхования.

К основным источникам финансовых ресурсов страховых организаций относятся:

• при создании страховой организации — уставный капитал;
• в процессе функционирования страховой организации — доходы от страховой деятельности (страховые премии, возмещение доходов по рискам, переданным в перестрахование, комиссионные и брокерские вознаграждения); доходы от инвестирования страховых резервов и собственных средств; прочие доходы.

Прочие доходы страховых организаций включают в себя внереализационные доходы, например от оказания консультационных услуг, сдачи имущества в аренду, штрафы, пени, неустойки, полученные по финансово- хозяйственным договорам, суммы, полученные в порядке регресса, суммы возврата страховых резервов и др.

Финансовые ресурсы страховых организаций

Финансовые ресурсы страховых компаний формируются в виде денежных доходов, накоплений и поступлений. При этом денежные доходы включают в себя прибыль от страховой деятельности, прибыль от инвестиционной деятельности, прибыль по прочим внереализационным операциям страховой организации.

Отдельные виды страхования могут проводиться на некоммерческих началах, например обязательное медицинское страхование. Страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию используются на оплату медицинских услуг, покрытие расходов на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, формирование страховых резервов и оплату труда работников, занятых обязательным медицинским страхованием.

Превышение доходов над расходами определяется отдельно по операциям обязательного медицинского страхования и по операциям, связанным с инвестированием страховых резервов по данному виду страхования. Прибыль от проведения обязательного медицинского страхования направляется на пополнение страховых резервов, а убытки покрываются за счет доходов, полученных от инвестирования средств резерва оплаты медицинских услуг и запасного резерва.

Не использованные на покрытие убытков по проведению обязательного медицинского страхования доходы от инвестирования резервов направляются на пополнение этих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования, а оставшиеся средства являются доходом страховой организации. Кроме того, в состав доходов страховой организации включаются сэкономленные средства на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию.

К накоплениям относятся амортизация, средства финансовых фондов, созданных за счет прибыли в предыдущие годы (например, резервного фонда, формируемого страховыми организациями, функционирующими в форме акционерных обществ). Поступления формируются в порядке перераспределения финансовых ресурсов (в рамках холдинга или финансово-промышленной группы и т.п.).

Финансовые ресурсы страховой организации имеют большое значение при формировании и количественной оценке собственных средств страховых организаций, функционирующих на коммерческих началах, так как являются их основной составной частью и от их размера зависит нормативное соотношение собственных средств страховщика и принятых им обязательств.

Направления использования финансовых ресурсов страховых организаций определяются организационно-правовой формой их функционирования и включают:

• уплату налогов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
• расчеты с финансово-кредитными учреждениями (например, уплату процентов и погашение кредита на покрытие расходов капитального характера);

Состав и норматив расходов на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию определяются территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

• формирование за счет прибыли резервного фонда в соответствии с действующим законодательством;
• инвестирование свободных финансовых ресурсов;
• материальное поощрение сотрудников организации;
• распределение прибыли между акционерами (пайщиками) страховой организации и т.д.

При этом использование финансовых ресурсов должно осуществляться с учетом необходимости соблюдения требований к финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций, устанавливаемых в нормативных правовых актах Российской Федерации.